Nueva regla de tributación israelí requiere acción inmediata

La Autoridad Tributaria de Israel (ITA) ha emitido instrucciones para aumentar los pagos de impuestos para la mayoría de las empresas en Israel, respaldadas por una ola de demandas de pago de impuestos en el post (Instrucciones de la Sección 62A del ITO 23.12.25).

La ITA busca hasta un 50% de impuesto sobre la renta en lugar del 23% de impuesto de sociedades sobre las ganancias "atrapadas" (no distribuidas) de la mayoría de las empresas privadas con cinco o menos accionistas. Esto se debe a que la nueva ley asigna las ganancias de la empresa afectada a los accionistas y las grava como si fueran autónomos.

Existen excepciones bajo reglas complicadas para empresas industriales y tecnológicas específicas, hasta el 25% de los ingresos. Sin embargo, esto presenta muchos problemas.

En primer lugar, encontrar el dinero para pagar impuestos adicionales a partir de enero de 2025 de forma retroactiva. En segundo lugar, los accionistas deben pagar un impuesto sobre la renta de hasta el 50%, pero la empresa ya podría haber pagado cuotas de impuestos de sociedades del 23%. Las nuevas instrucciones de la ITA buscan solucionar este problema. En tercer lugar, y lo más importante, es que las ganancias de empresas extranjeras también podrían ser objeto de impuestos.

La ITA dice que hay dos formas en que las empresas afectadas pueden manejar las ganancias atribuibles a los accionistas: (1) el enfoque de dividendos o (2) el enfoque de gastos.

Bajo el enfoque de dividendos, el impuesto de la empresa debe ser acreditable por los accionistas contra su responsabilidad fiscal. Esto es significativo, pero se aplican condiciones.

Un dividendo debe ser distribuido a todos los accionistas. El impuesto de retención de dividendos del 25%-30% debe ser pagado antes del 16 de enero de 2026. De lo contrario, comienzan a acumularse intereses e indexación por inflación.

La empresa debe presentar los formularios 856 y 857, que se han ampliado para cubrir el impuesto sobre beneficios atrapados. El contribuyente debe informar este dividendo en la Parte 11 (Yud Alef) de su declaración de impuestos personal anual. El crédito fiscal de la empresa del 23% se reclama en las nuevas Casillas 100, 84 y 92.

Bajo el enfoque de gastos, la empresa registra un gasto, y el accionista registra ingresos de negocios independientes. Para evitar tener que pagar impuestos, el Circular recomienda presentar las declaraciones de impuestos de la empresa y del accionista simultáneamente. Si esto no es posible, se puede solicitar un retraso de tres meses en los procedimientos de recaudación de impuestos y alivio de multas por pagos tardíos.

La posición del ITA es que los accionistas israelíes deberían pagar hasta un 50% de impuestos no solo sobre las ganancias "atrapadas" de empresas israelíes, sino también sobre las ganancias atrapadas de empresas extranjeras.

Es decir, a menos que las ganancias de las empresas extranjeras sean gravadas de todos modos a tasas similares bajo reglas separadas para: (1) Empresas Controladas en el Extranjero (CFC, por sus siglas en inglés - generalmente empresas pasivas con un 50% de propiedad israelí que pagan un impuesto del 15% o menos) o (2) Empresas Profesionales Extranjeras (generalmente empresas de servicios extranjeras con un 75% de propiedad israelí).

En todos estos casos, donde las ganancias de empresas extranjeras son gravadas en Israel, un gran problema es la doble imposición. Otro problema para los olim es si su exención de impuestos israelí de 10 años desaparece. La exención de impuestos se aplica a los ingresos extranjeros, pero ¿se sigue aplicando a los ingresos como freelance si están en Israel?

Desafortunadamente, el ITA actualmente espera que cualquiera involucrado con una empresa extranjera resuelva esto por su cuenta. ¿Qué necesitan resolver? Los escenarios posibles incluyen: desafiar la jurisdicción del ITA, lo cual es totalmente posible; reclamar un gasto en el país extranjero, lo cual es difícil si el o los accionistas israelíes no hicieron realmente nada; reclamar un crédito fiscal extranjero o un crédito fiscal israelí, ambos son casi imposibles.

En nuestra experiencia, estos escenarios son capaces de evaluación y comparación, basados en los hechos específicos de cada caso.

El impuesto adicional del dos por ciento se refiere a impuestos de hasta el 50% sobre las ganancias del año en curso de empresas israelíes y extranjeras, a partir de 2025. También hay un impuesto adicional del 2% sobre las ganancias no distribuidas de años anteriores, a menos que al menos el 5%-6% de esas ganancias se distribuyan cada año. Curiosamente, una Circular de la ITA 7/2025 establece que el impuesto adicional del 2% no se aplica a las ganancias de empresas extranjeras, pero no da una razón para esto.

Desafortunadamente, las reglas de ganancias atrapadas apenas alientan a los olim (inmigrantes judíos) que poseen empresas en el extranjero a mudarse a Israel. Si algo, las reglas de ganancias atrapadas alientan a los residentes israelíes a dejar Israel. Y si lo hacen, hay un impuesto de salida con el que lidiar.

En resumen, esta nueva regla de impuestos requiere acción ahora. Consulta pronto a tu contador, si aún no lo has hecho.